长期股权投资权益法(长期股权投资权益法分配现金股利)

 

夏日成长计划

（第一个女朋友）

初始投资成本＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）

贷：银行存款等

小于

借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）

贷：银行存款等

调整：（调整后总长投为初始入账价值）

借：长期股权投资-投资成本

贷：主营业务收入

1.净资产（所有者权益）的帐面价值（帐面所有者权益）

2.可辨认净资产帐面价值=净资产（所有者权益）的帐面价值-商誉

3.可辨认净资产公允价值=可辨认净资产帐面价值+/-存货固定资产等评估增值或减值

（第二个女朋友）

借：长期投资投资-损益调整

贷：投资收益（亏损反之）

评估增值：

1.存货

帐面利润-【（投资日存货公允价值-帐面价值）*当期出售比例】*（1-25%）

2.固定资产/无形资产：

帐面利润-（新折旧-旧折旧）*（1-25%）

未实现内部交易损益

（合并报表：多什么抵什么，资产对资产；损益对损益）

一.顺流交易

1.出售

个人财务报表与逆流交易一样

合并报表；

借：主营业务收入

CEO信心指数的编制以每个季度的CEO信心问卷调查为基础，调查群体为800-1000个美国公司的CEO，从中选择100-150个有代表性的回复问卷作为样本。

贷：主营业务成本

投资收益

第二年等都不再编制

二.逆流交易

甲取得乙20%股权，2014年11月乙把成本为600万元的某商品以900万元卖给甲，甲作为固定资产，预计寿命10年，年限平均法，甲企业2014年底为对外出售。实现净利润1600

个人财务报表：

900-600=300 300-300/10/12*1=297.5

借：长投-损益调整（1600-297.5）*20%

贷：投资收益

合并报表：

借：长期股权投资297.5*20%

固定资产-累计折旧2.5*20%

贷：固定资产300*20%

第二年编制：

第一年：300/10/12=2.5

第二年：300/10=30

计提折旧32.5

未实现：267.5

个人报表：

借：长投-损益调整（帐面净利润-267.5）*20%

贷：投资收益

合并报表：

借：长期股权投资267.5*20%

固定资产-累计折旧32.5*20%

贷：固定资产300*20%

如为存货

第一年扣掉未出售比例

第二年卖出时加上之前扣除的比例

合并报表第一年：

借：长投

贷：存货

第二年：如果全部卖出则不编制 部分卖出还需编制 未实现金额*未实现比例*持股比例

如收入卖出比成本低（卖赔了）则不需要调整，直接乘持股比例。

投出顺流交易

1.构成业务：不应该确认未实现内部损益

2.投出或者出售的资产不构成业务的，应当分别顺流交易和逆流交易进行会计处理（抵销未实现的内部交易损益）

3.总结：

相当于初始计量了后 如果倒挤出是损益内科目 都会考虑未实现内部损益

取得现金股利或利润

成本法

借：应收股利

贷：投资收益

权益法：

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

超亏损确认

亏损

长期股权投资-损益调整（账面价值之和）——长期应收款——帐外被查登记，仍未确认应分担的损失/合同协议约定，仍需要承担额外损失（预计负债）

盈利

借：预计负债 1

基数效用是指像个人的体重或身高那样在基数的意义上可以度量的效用(它意味着效用之间的差别，即边际效用，是有意义的)。序数效用与它相反，它只在序数的层面上才有意义。

长期应收款 2

长期股权投资 3

贷：投资收益（调整后的净利润*持股比例-帐外被登记金额）

（第三个女朋友）

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

反向结转：看被投资方的脸色

1.被投资方结转时为损益类科目 第三个女朋友结转到投资收益

2.被投资方结转时为留存收益 则投资方结转为留存收益

（第四个女朋友）

被动稀释：

1.内涵商誉减少25%-20%

借：资本公积-其他权益变动（100内涵商誉*5%/25%）

贷：长期股权投资-投资成本

2.被动稀释却增加

则PK被动稀释之前的差额

借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

追加投资：

第一次的内涵商誉和第二次的内涵商誉综合一起考虑

长期股权投资的转换

1.增资

5%+65%=70%（三无-同控）

65%按照同控的处理方式

5%跨界先卖后买不结转（唯一特殊）

借：长期股权投资

资本公积-股本/资本溢价

留存收益（三个依次冲减）

贷：交易性金融资产-成本/公允价值变动

其他权益工具投资-成本/公允价值变动（账面价值）

30%+40%=70%（权益-同控）

40%按照同控的处理方式

30%未跨界不结转

借：长期股权投资（被投最终合并所有者账面价值*持股比例+外购商誉）

资本公积-股本/资本溢价

盈余公积

利润分配-未分配利润（若借差依次冲减）

贷：长期股权投资-投资成本

长期股权投资-损益调整

长期股权投资-其他综合收益

长期股权投资-其他权益变动（账面价值）

5%+50%=55%（三无产品-非同控）

50%按照非同控的处理方式

5%跨界先卖后买需要结转

借：长期股权投资（公允价值）

贷：交易性金融资产-成本/-公允价值变动

其他权益工具投资-成本/-公允价值变动

（账面价值）

投资收益/留存收益（倒挤可借可贷）

同时其他权益工具投资涉及其他综合收益

结转：

借：其他综合收益

贷：留存收益（或反向）

30%+40%=70%（权益-非同控）

40%按照非同控的处理方式

30%未跨界不结转

借：长期股权投资（账面价值）

贷：长期股权投资-四个科目（账面价值）

5%+25%=30%（三无产品-权益法）

25%按照权益法初始入账价值做账

5%跨界先卖后买需结转

借：长期股权投资-投资成本（公允价值）

贷：贷：交易性金融资产-成本/-公允价值变动

其他权益工具投资-成本/-公允价值变动

（账面价值）

投资收益/留存收益（倒挤可借可贷）

同时其他权益工具投资涉及其他综合收益

结转：

借：其他综合收益

贷：留存收益（或反向）

（长期股权投资-投资成本之和跟可辨认资产公允价值份额比较！！）

2.减资

70%-65%=5%（成本法-三无产品）

65%按照处置长期股权投资的方式卖

5%先卖后买

借：交易性金融资产/其他权益工具投资（公允价值）

贷：长期股权投资（账面价值*5%）

投资收益（可借可贷）

权益法转三无（如30%-5%）25%是真的卖掉，借：银行存款 贷：长投-四个明细科目（账面价值）倒挤投资收益 另：5%转换成三无产品 无论是交易性金融资产还是其他权益工具投资 倒挤都是为投资收益 贷方消灭的是剩下的长投-四个明细科目（账面价值）

收入效应是指，所有价格不变时完全由于消费者满足水平的变化所引起的商品X的需求量的改变。